Od początku 2025 roku część przedsiębiorców, w tym spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, została objęta nowym obowiązkiem sprawozdawczym – przekazywaniem pliku JPK_KR_PD. To rozszerzona wersja Jednolitego Pliku Kontrolnego z ksiąg rachunkowych, która zawiera dodatkowe dane istotne z punktu widzenia rozliczeń CIT. Co zmienia się w praktyce i jak przygotować się do wdrożenia w 2026 i 2027 roku?
JPK_KR_PD – co to właściwie jest?
JPK_KR_PD to elektroniczny plik kontrolny, który łączy dane z pełnej księgowości (ksiąg rachunkowych) z dodatkowymi informacjami niezbędnymi do wyliczenia podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Dokument zawiera m.in. szczegółowe dane o przychodach, kosztach uzyskania przychodów, amortyzacji i strukturze dochodu.
Nowy plik ma ułatwić organom podatkowym analizę poprawności rozliczeń CIT bez konieczności prowadzenia pełnej kontroli w firmie. To element cyfryzacji systemu podatkowego i dalszego uszczelniania dochodów budżetowych.
Kogo i kiedy dotyczy obowiązek JPK_KR_PD?
Wdrożenie obowiązku raportowania w nowej strukturze zostało rozłożone na trzy etapy:
- Od 1 stycznia 2025 r. – duże firmy (m.in. podmioty zatrudniające powyżej 250 osób lub o przychodach powyżej 50 mln euro rocznie).
- Od 2026 r. – pozostali podatnicy CIT, którzy są już zobowiązani do składania JPK_VAT.
- Od 2027 r. – pozostali podatnicy CIT, w tym mniejsze spółki, które nie składają plików JPK_VAT.
Oznacza to, że jeśli prowadzisz spółkę z o.o. i obecnie nie jesteś dużym podatnikiem, to prawdopodobnie od 2026 roku będziesz musiał przygotowywać i przekazywać JPK_KR_PD do urzędu.
Co zawiera plik JPK_KR_PD?
Struktura pliku JPK_KR_PD obejmuje dane z ksiąg rachunkowych uzupełnione o tzw. pola dodatkowe (PD), w tym:
- informacje o przychodach i kosztach uzyskania przychodu,
- dane dotyczące środków trwałych i amortyzacji,
- wyszczególnienie pozycji mających wpływ na dochód podatkowy,
- przyporządkowanie zapisów do kategorii CIT-owskich.
To oznacza, że dane księgowe będą musiały być nie tylko zgodne z ustawą o rachunkowości, ale też prawidłowo „przełożone” na język podatkowy.
Odpowiedzialność podatkowa – na co uważać?
Nieprawidłowe przygotowanie pliku JPK_KR_PD może skutkować zarzutem nierzetelnego prowadzenia ksiąg oraz odpowiedzialnością karno-skarbową. W przypadku spółek z o.o. odpowiedzialność ta może spoczywać na członkach zarządu. Dlatego już teraz warto zadbać o poprawność danych i przygotowanie systemów.
Potrzebujesz wsparcia w przygotowaniu do JPK_KR_PD? Skontaktuj się z naszym biurem – pomożemy Twojej spółce wdrożyć zmiany zgodnie z obowiązującymi przepisami i bezpiecznie przejść przez nowy etap cyfrowej sprawozdawczości.
Od ponad dekady pasjonuję się księgowością i doradztwem gospodarczym. Specjalizuję się w zarządzaniu finansami spółek handlowych, wspierając klientów na każdym etapie prowadzenia działalności gospodarczej. Posiadam nie tylko teoretyczną wiedzę z zakresu księgowości, ale także praktyczne doświadczenie, które pozwala mi zrozumieć i skutecznie reagować na potrzeby moich klientów.