Ministerstwo Finansów zapowiadało rewolucję w estońskim CIT. Projekt ustawy z września 2025 r. zakładał nowe definicje ukrytych zysków, zmianę zasad rozliczania dywidend po wyjściu z ryczałtu i szereg innych restrykcji. Projekt nie został jednak uchwalony przez Sejm i nie wszedł w życie od 1 stycznia 2026 r. Poniżej przedstawiamy tylko to, co faktycznie obowiązuje.
Brak podpisu pod sprawozdaniem finansowym – koniec ryzyka utraty ryczałtu
To najważniejsza zmiana która weszła w życie. Dotychczas brak podpisu choćby jednego członka zarządu pod sprawozdaniem finansowym sporządzonym na potrzeby przejścia na estoński CIT skutkował uznaniem przez organy podatkowe, że wybór ryczałtu był nieskuteczny. Spółki musiały wówczas rozliczyć się na zasadach ogólnych — z zaległościami i odsetkami.
Nowe przepisy eliminują to ryzyko. Brak podpisu pod sprawozdaniem nie powoduje utraty prawa do stosowania ryczałtu, jeśli pozostałe warunki zostały spełnione. Zmiana działa częściowo wstecz — obejmuje spółki, które weszły w estoński CIT przed 1 września 2025 r.
Koniec pierwszego okresu rozliczeń – zostać przy ryczałcie czy wyjść?
Spółki, które przeszły na estoński CIT w 2022 roku, kończą właśnie swój pierwszy czteroletni okres rozliczeń. To kluczowy moment — decyzja o rezygnacji z ryczałtu ma poważne konsekwencje. Powrót do estońskiego CIT po dobrowolnej rezygnacji będzie możliwy dopiero po upływie 3 lat podatkowych (minimum 36 miesięcy). Spółka, która zrezygnuje z końcem 2025 r., będzie mogła wybrać estoński CIT ponownie najwcześniej od 2029 r.
Przed podjęciem decyzji warto przeanalizować sytuację spółki — planowane inwestycje, dystrybucję zysku i transakcje z podmiotami powiązanymi.
Co może się zmienić – projekt MF nadal w toku
Prace legislacyjne trwają. Wśród zmian które mogą zostać uchwalone w przyszłości:
- Nowe zasady rozliczania zysków po wyjściu z ryczałtu — wypłaty dywidend traktowane jako pochodzące z okresu estońskiego CIT aż do pełnego wyczerpania zysków z tego okresu
- Rozszerzenie definicji ukrytych zysków — płatności dla podmiotów powiązanych (np. wynajem biura od wspólnika) uznawane za ukryty zysk podlegający opodatkowaniu
- Doprecyzowanie definicji wydatków niezwiązanych z działalnością — większa kontrola kosztów w spółkach korzystających z ryczałtu
Masz pytania dotyczące estońskiego CIT lub chcesz ocenić, czy ta forma opodatkowania nadal jest korzystna dla Twojej spółki? Skontaktuj się z nami.
Od ponad dekady pasjonuję się księgowością i doradztwem gospodarczym. Specjalizuję się w zarządzaniu finansami spółek handlowych, wspierając klientów na każdym etapie prowadzenia działalności gospodarczej. Posiadam nie tylko teoretyczną wiedzę z zakresu księgowości, ale także praktyczne doświadczenie, które pozwala mi zrozumieć i skutecznie reagować na potrzeby moich klientów.